关于对中兴财光彩管帐师事务所（非凡普通合资）及注册管帐师逯文君、邢战军、于跃采纳出具警示函法子的抉择[2021]20号

　　中兴财光彩管帐师事务所（非凡普通合资）及注册管帐师逯文君、邢战军、于跃：

　　按照《中华人民共和国证券法》的有关划定，我局对你所执行辽宁弘侨生物科技股份有限公司（以下简称弘侨生物）2018年和2019年年报审计项目举办了查抄。经查，你所及相关人员在执业中存在以下问题。

　　一、 函证措施执行不到位

　　（一）在执行2018年和2019年应收账款函证时，审计人员对所有大客户函证的邮寄地点和工商注册地点纷歧致环境，未进一步获取审计证据以消除疑虑。

　　（二）针对2018年预付金钱函证回函金额纷歧致和部门往来金钱函证未回函环境，未执行进一步审计措施。上述行为不切合《中国注册管帐师审计准则第1312号——函证》（2010修订）第十四条、第十七条、第十九条、第二十一条的划定。

　　二、 收入确认相关审计证据收集不充实

　　在对2018年、2019年收入科目举办审计时，未获取外部客户验收单子即对收入予以确认，审计证据不足充实、适当，未保持应有的职业猜疑。以上行为不切合《中国注册管帐师审计准则第1301号——审计证据》（2016修订）第十条的划定。

　　三、 对部门重要事项未能保持应有的职业猜疑

　　（一）在2018年、2019年年报审计进程中，，对公司采购蛹虫草的农户中存在多人姓名与公司大客户的股东和高管姓名沟通的环境下未保持应有的职业猜疑，未执行进一步审计措施。

　　（二）弘侨生物股改前公司名称为辽宁富饶达农业科技有限公司，该名称与公司后续重要客户（也是重要供给商）沈阳市富饶达蛹虫草专业相助社的名称高度相似。事务地址2018年年报审计事情中取得了相关证据资料，但未对该客户保持应有的职业猜疑，未执行进一步审计措施。以上行为不切合《中国注册管帐师审计准则第1101号——注册管帐师的总体方针和审计事情的根基要求》（2010年修订）第二十二条和二十八条、《中国注册管帐师审计准则第1101号——注册管帐师的总体方针和审计事情的根基要求》（2019修订）第二十二条和二十八条的划定。

　　四、 部门科目审计措施执行不到位

　　（一）在执行2019年存货减价筹备测试审计措施时，未取得存货可变现净值的审计证据（审计稿本中存货期末可变现净值金额均为存货期末余额的1.32倍），确定的可变现净值无公道依据。

　　（二）在执行2018年牢靠资产科目审计时，对账面代价225万元的育种车间改扩建项目，审计人员仅查察了采购发票和走访了车间就予以确认，未保持应有的职业猜疑，未对育种车间改扩建项目入账代价的真实性、公道性和精确性实施阐明措施，未对2018年增加的育种车间的原始凭证是否完整（如立项申请、施工条约、发票、工程物资请购申请、付款单子、建树条约、运单、验收陈诉等）、计价是否精确实施审计措施。在执行2019年牢靠资产科目审计时，未对牢靠资产实施减值测试措施。

　　上述行为不切合《中国注册管帐师审计准则第1131号——审计事情稿本》（2016修订）第十条、《中国注册管帐师审计准则第1101号——注册管帐师的总体方针和审计事情的根基要求》（2010修订）第三十条、《中国注册管帐师审计准则第1101号——注册管帐师的总体方针和审计事情的根基要求》（2019修订）第三十条的划定。

　　综上，你所上述行为不切合《中国注册管帐师执业准则》的有关要求，违反了《非上市公家公司监视打点步伐》（证监会令第96号）第六条、《非上市公家公司监视打点步伐》（证监会令第161号）第六条的划定。凭据《非上市公家公司监视打点步伐》（证监会令第96号）第六十二条、《非上市公家公司监视打点步伐》（证监会令第161号）第八十三条，我局抉择对中兴财光彩管帐师事务所（非凡普通合资）及注册管帐师逯文君、邢战军、于跃采纳出具警示函的监视打点法子，并将相关环境记入证券期货市场诚信档案。请你所及相关人员高度重视上述问题，严格遵守相关法令礼貌，切实提高审计执业质量。

　　假如对本监视打点法子不平，可以在收到本抉择书之日起60日内向中国证券监视打点委员会提出行政复议申请，也可以在收到本抉择书之日起6个月内向有统领权的人民法院提告状讼。复议与诉讼期间，上述监视打点法子不断止执行。

　　辽宁证监局