关于对致同管帐师事务所（非凡普通合资）及注册管帐师倪军、马雪艳采纳禁锢谈话法子的抉择[2021]21号

　　致同管帐师事务所（非凡普通合资）及注册管帐师倪军、马雪艳：

　　经查，我局发明你地址辽宁福鞍重工股份有限公司（以下简称福鞍股份）2020年年报审计项目执业中，存在以下问题：

　　一、节制测试方面

　　（一）辽宁冶金设计研究院有限公司（以下简称设计院）预算体例节制测试相关审计稿本中，缺少对部门要害节制点的测试进程，对付预算表浮现的设计院预算体例依据不充实、审批流程不类型等环境未予以充实存眷。

　　（二）对设计院研发用度的审计措施执行不到位。研发用度审计稿本中未见对研发的内控测试稿本。

　　（三）钱币资金内部节制测试样本选取缺乏充实性、得当性。钱币资金内控测试稿本中记实的内控测试要领为“抽样”，但未列明抽样的详细方法，所选取的内控测试样本中未包括大额、异常供给商货款的相关资金收付记录。

　　上述景象不切合《中国注册管帐师审计准则第 1301 号—审计证据》第十三条、第十四条的划定。

　　二、实质性措施方面

　　（一）审计稿本中未见对设计院部门暂估工程款暂估进程的查抄措施。

　　（二）未充实存眷设计院验收及结算相关审计证据的充实性及适当性。

　　（三）走访措施执行不到位。部门走访记录无被访谈单元盖印、被访谈人员身份证明资料及走访项目照片。

　　（四）函证措施执行不到位。一是未充实存眷部门被询证方回函在不符处的涂改环境。二是审计稿本中未见对函证地点与部门被询证方注册地点不符环境的核验措施。三是在部门应收账款询证函未取得回函的环境下，未实施替代措施。四是审计稿本中未见福鞍股份及其部门子公司银行询证函的发函快递单、被函证单元信息查对记录及回函查对记录。五是未能获取被审计单元在银行的全部相关信息。部门银行询证函函证信息划线，未对部门银行账户是否为资金归集账户举办函证。

　　上述景象不切合《中国注册管帐师审计准则第 1301 号—审计证据》第十条和第十三条、中国注册管帐师审计准则第 1131 号—审计事情稿本》第八条和第十条、《中国注册管帐师审计准则第1312 号—函证》第十二条、第十四条和第十九条的划定。

　　三、其他方面

　　未在福鞍股份审计陈诉日后六十天内将全部审计稿本归档。一是未将部门客户的收发函记录实时打印归档。二是回函单子留底中存在无寄件人地点的环境，未将回函记录实时打印归档。

　　上述景象不切合《中国注册管帐师审计准则第1131号—审计事情稿本》第十七条第一款、第二款的划定。

　　上述行为不切合《中国注册管帐师执业准则》的有关要求，违反了《上市公司信息披露打点步伐》（证监会令第40号）第五十二条的划定。依据《上市公司信息披露打点步伐》（证监会令第40号）第六十五条的划定，我局抉择对你所及注册管帐师倪军、马雪艳采纳禁锢谈话的禁锢法子，现要求你所相关认真人、质量节制认真人、倪军、马雪艳于2021年12月28日15时携带有效的身份证件到我局接管禁锢谈话。

　　假如对本监视打点法子不平，可以在收到本抉择书之日起60日内向中国证券监视打点委员会提出行政复议申请，，也可以在收到本抉择书之日起6个月内向有统领权的人民法院提告状讼。复议与诉讼期间，上述监视打点法子不断止执行。

　　辽宁证监局

　　2021年12月14日

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