所得税计较要领企业所得税计较器：
应纳所得税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额
一、所得税=应纳税所得额 * 税率（25%或20%）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度吃亏
二、企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业可能组织，就其出产、策划的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。
（一）企业所得税的纳税人
企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件：
1．在银行开设结算账户；
2．独立成立账簿，体例财政管帐报表；
3．独立计较盈亏。
（二）企业所得税的征税工具
是纳税人每一纳税年度内来历于中国境内、境外的出产、策划所得和其他所得。
（三）企业所得税的计税依据是应纳税所得额。
应纳税所得额＝年收入总额-准予扣除的项目
（四）企业所得税的应纳税额
1．收入总额。
（1）出产、策划收入：
（2）工业转让收入：
（3）利钱收入：
（4）租赁收入；
（5）特许权利用费收入：
（6）股息收入：
（7）其他收入：包罗牢靠资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法付出的应付金钱，物资及现金的溢余收入，教诲费附加返还款，过时充公包装物押金收入以及其他收入。
2、纳入收入总额的其他几项收入。
（1）企事业单元技能性收入减免税均以主管税务部分核准的“技能性收入免税申请表”为依据，未经税务构造审批的所有收入，一律按非技能性收入照章征收企业所得税。
（2）企业在建工程产生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程本钱。
（3）对机构（企事业单元）从事证券生意业务取得的收入，应计入当期损益，按划定征收企业所得税。不答允将从事证券生意业务的所得置于账外隐瞒不报。
（4）外贸企业由于实施新的外汇打点体制后因汇率并轨、汇率变换产生汇兑损益，可以在计较应纳税所得额时举办调解，凭据直线法在5年内转入应纳税所得额。
（5）纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国度财务性津贴和其他津贴收入，除国度还有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计较缴纳所得税。
（6）企业在根基建树、专项工程及职工福利等方面利用本企业的商品、产物的，均应作为收入处理惩罚；企业对外举办来料加工装配业务节减的质料，，如按条约划定留归企业所有，也应作为收入处理惩罚。
（7）企业取得的收入为非钱币资产可能权益的，其收入额应参照其时的市场价值计较或估定。
（8）企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，该当依照税礼貌定缴纳企业所得税
3．准予扣除的项目。
（1）本钱。
（2）用度。策划用度、打点用度和财政用度。
（3）税金。
（4）损失。
在确定纳税人的扣除项目时，应留意以下两个问题：（1）企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包罗种种应计未计用度、应提未提折旧等，不得转移今后年度补扣。（2）纳税人的财政、管帐处理惩罚与税收划定纷歧致的，应依照税收划定予以调解，按税收划定答允扣除的金额，准予扣除。
另外，税法答允下列项目凭据划定的范畴和尺度扣除：
（1）利钱支出。纳税人在出产策划期间，向金融机构借钱的利钱支出，凭据实际产生数扣除；向非金融机构借钱的利钱支出，不高于凭据金融机构同类、同期贷款利率计较的金额部门，准予扣除。
（2）计税人为。纳税人付出给职工的人为，凭据计税人为扣除。
（3）纳税人的职工工会经费、职工福利费、教诲费，别离凭据计税人为总额的2％、14％、1.5％计较扣除。
（4）捐赠。纳税人用于公益、接济性的捐赠，在年度应纳税所得额3％以内的部门准予扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠不答允扣除。
（5）业务招待费。
（6）保险基金。
（7）保险用度。纳税人介入工业保险和运输保险，凭据划定缴纳的保险用度，准予扣除。保险公司给以纳税人的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额。
（8）租赁费。以策划租赁方法租入牢靠资产而产生的租赁费，可以据实扣除。融资租赁产生的租赁费不得直接扣除。承租方付出的手续费，以及安装交付利用后付出的利钱等可在付出时直接扣除。
（9）筹备金。纳税人按财务部的划定提取的坏账筹备金和商品削价筹备金，准予在计较应纳税所得额时扣除。
（10）购置国债的利钱收入，不计入应纳税所得额。
（11）转让种种牢靠资产产生的用度，答允扣除。
（12）当期产生的牢靠资产和活动资产盘亏、毁损净损失，准予扣除。
（13）汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。
（14）纳税人按划定付出给总机构的与本企业出产、策划有关的打点费，须提供总机构出具的打点费搜集范畴、定额、分派依据和要领等证明文件，经主管税务构造审定后，准予扣除。
4．不得扣除的项目。
（1）成个性支出。即纳税人购买、制作牢靠资产，对外投资的支出。
（2）无形资产转让、开拓支出。
（3）违法策划的罚款和被充公财物的损失。
（4）各项税收的滞纳金、罚金和罚款。
（5）自然灾害可能意外变乱，损失有抵偿的部门。
（6）高出国度划定答允扣除的公益、接济性捐赠，以及非公益、接济性捐赠。
（7）各类赞助支出。是指各类非告白性质的赞助支出。
（8）贷款包管。纳税工钱其他独立纳税人提供的，与自己应纳税收入无关的贷款包管等，因被包管方还不清贷款而由纳税人包袱的本息等，不得在包管企业税前扣除。
（9）与取得收入无关的其他各项支出。
5．应纳税额的计较。
应纳税额＝应纳税所得额×税率
6．税额扣除和吃亏补充。
（1）纳税人来历于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，可是扣除额不得高出其境外所得依照我国税法计较的应纳税额。
（2）纳税人从联营企业分回的税后利润，假如投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税；假如投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方企业分回的税后利润应按划定补缴所得税。
（3）吃亏补充。纳税人产生年度吃亏，可以用下一纳税年度的所得补充；下一纳税年度的所得不敷补充的，可以逐年延续补充，可是延续补充期最长不得高出5年。
（五）企业所得税的税率
企业所得税的税率为比例税率，一般纳税人的税率为33％。对年所得额在3万元（含3万元）以下的企业，按18％的比例税率征收，对年所得额在3万元以上，10万元（含10万元）以下的企业，按27％的比例税率征收。对国务院核准的高新技能财富开拓区的高新技能企业，经有关部分认定为高新技能企业纳税人的，减按15％的税率征收所得税。
（六）企业所得税的纳税期限和所在
1．纳税义务产生时间。纳税年度的最后一日为纳税义务产生时间。
2．纳税期限。按年计较，分月可能分季预缴。月份可能季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。
3．纳税所在。纳税人以独立核算的企业为单元当场纳税。
（七）企业所得税的优惠政策
1．民族自治处所的企业，需要照顾和勉励的，经省当局核准，可以给以按期减税可能免税。
2．现行的企业所得税减免税优惠政策主要有以下几个方面：
（1）国务院核准的高新技能财富开拓区内设立的高新技能企业，减按15％的税率征收所得税；新办的高新技能企业自投产年度起免征所得税两年。
（3）企业操作废水、废气、废渣等废弃物为主要原料举办出产的，可在5年内减征或免征所得税。
（4）在国度确定的革命老区、少数民族地域、边远地域和贫困地域新办的企业，经主管税务构造核准后，可减征可能免征所得税3年。
（5）企业事业单元举办技能转让，以及在技能转让进程中产生的与技能转让有关的技能咨询、技能处事、技能培训所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。
（6）企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经主管税务构造核准，可减征或免征所得税1年。
（7）新办的劳动就业处事企业，当年安放待业人员到达划定比例的，可在3年内教征可能免征所得税。
（8）高档学校和中小学校办工场，可减征可能免征所得税。
（9）民政部分举行的福利出产企业可减征或免征所得税。
（10）乡镇企业可按应缴税款减征10％，用于补贴社会性开支的用度，不再执行税前提取的10%步伐。